Податок на спадщину в Україні 2017

 3 966

Успадковане майно являється доходом успадковуюючих осіб, через що оподатковується. Податок при вступі в спадщину стягується відповідно до Закону України «Про оподаткування доходів фізичних осіб», який визначає характер майна, що підлягає оподаткуванню, і розміри процентної ставки.

Податок на спадщину в Україні 2017
Податок на спадщину в Україні 2017

Зміст

  1. Яка власність оподатковується на спадщину?
  2. Ставки податку на спадщину в Україні;
  3. Оподаткування спадщини: нюанси і порядок сплати.

Дане податкове зобов’язання сплачується до бюджету України резидентами і нерезидентами із застосуванням різних процентних ставок.

Яка власність оподатковується на спадщину?

При розрахунку розміру податкового зобов’язання береться до уваги практично все майно, яке піддається оцінці в грошовому еквіваленті і яке здатне принести прибуток особі, яка стала його власником. До переліку входять:

  • об’єкти нерухомості – квартира, житловий будинок, в тому числі що знаходяться в процесі побудови, господарські споруди, павільйони, земельні ділянки (паї);
  • рухоме майно – автомобілі, твори мистецтва, предмети антикваріату і старовини, вироби з дорогоцінних металів;
  • різна комерційна власність – акції, цінні папери, авторські права на твори мистецтва, права на інтелектуальну власність, права на частку в комерційному підприємстві;
  • грошові кошти в готівковій або безготівковій формі, розміщені на банківських вкладах або знаходяться в обороті фірм і організацій, що зберігаються в банківських скриньках, сертифікати фінансових організацій і фондів операцій з нерухомістю;
  • суми страхового відшкодування, що належать до виплати від страхових фірм, кошти, що знаходяться на пенсійних рахунках і вкладах державних і недержавних фондів.

Ставки податку на спадщину в Україні

Оскільки податок на вступ в спадок – це окремий випадок ПДФО, то він розраховується як певний відсоток від вартості об’єктів успадкованої власності. Ставка податку застосовується в рівній мірі до всіх об’єктів, які переходять у власність спадкоємця.

Який податок повинен бути сплачений на майно, отримане в спадщину за заповітом або за законом, залежить від ступеня родинних стосунків між спадкоємцем і спадкодавцем, рідко – від соціального статусу наслідуючої особи. У 2017 році актуальні такі ставки:

  • 0%, або звільнення від сплати;
  • 5%;
  • 18%.

Нульова процентна ставка застосовується в Україні при спадкуванні родичами першого ступеня споріднення. До них відносяться:

  • батьки спадкодавця;
  • його / її чоловік або дружина;
  • діти;
  • діти чоловіка або дружини від попередніх шлюбів;
  • усиновлені діти.

З 2016 році в Україні скасовано обов’язкову оцінку успадкованого майна (незалежно від його виду) при його отриманні спадкоємцями першої черги.




Ставка 5% при спадкуванні застосовується по відношенню до осіб всіх рівнів спорідненості, крім першої, і до осіб, які не перебувають в родинних стосунках із спадкодавцем. Спадкоємці другої і наступних черг при вступі в права власності повинні самостійно замовити у сертифікованих суб’єктів оцінку майна та визначити фактичну суму, що підлягає сплаті до держбюджету.

Зміна з 24.03.2017: Президент підписав Закон України №1910-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування спадщини», згідно якого спрощується оформлення спадщини для найближчих родичів спадкодавця. Відповідно до змін спадкоємці другого ступеня споріднення (рідні брати і сестри, бабуся, дід і внуки) звільняються від 5% оподаткування ПДФО вартості спадщини. Крім того, спадкоємці 1 і 2-го ступенів спорідненості також звільняються від необхідності проведення оцінки успадкованих об’єктів спадщини для цілей оподаткування.

Для осіб-резидентів, які отримали спадщину за кордоном, діє податкова ставка в розмірі 18%. При визначенні резидентства особи громадянство не має першочергового значення – резидентом України вважається особа, що перебуває на її території мінімум 183 днів протягом року. Навіть будучи громадянином України, проводячи офіційно за її межами більше вказаної кількості днів на рік, особа буде зобов’язана сплатити максимальну податкову ставку при спадкуванні.

При спадкуванні особами-нерезидентами майна в Україні ставка податку також дорівнює 18% і підлягає сплаті до держбюджету. Наявність і ступінь спорідненості не грає ролі в цьому випадку.

Для деяких пільгових категорій громадян діє оподаткування за ставкою 0% незалежно від їх ступеня споріднення з спадкодавцем. Це стосується оподаткування успадкованого рухомого майна та нерухомості (квартири або будинку), якщо спадкоємець є:

  • інвалідом I групи;
  • дитиною, позбавленою опіки батьків;
  • дитиною-сиротою;
  • дитиною-інвалідом.

Однак отримане особою, яка належить до пільгової категорії, майно у вигляді об’єктів комерційної власності, цінних паперів, акцій, страхових компенсацій і пенсійних коштів з недержавних фондів буде обкладатися за стандартною ставкою.

Оподаткування спадщини: нюанси і порядок сплати

Відповідальність за сплату податку несе сам спадкоємець. Він зобов’язаний внести певну суму в бюджет країни за той звітний рік, в який було отримано спадщину і оформлено свідоцтво про право на нього. Нотаріус, який вів спадкову справу, після видачі свідоцтва передає в обов’язковому порядку дані в фіскальні органи.

Якщо спадкоємець сплатив належну суму податку в процесі вступу в права на спадщину, то він не повинен платити його повторно після видачі нотаріального свідоцтва. Відображати отриманий дохід у декларації при ставці 0% спадкоємець не зобов’язаний.

У деяких випадках є можливість уникнути сплати податку на спадщину. Це можливо, якщо ще за життя особи його майбутній спадкоємець укладає з ним одне з угод:

  • Договір довічного утримання;
  • договір ренти.

У таких випадках майно стає власністю спадкоємця ще за життя спадкодавця, але натомість спадкоємець бере на себе певні зобов’язання – довічного догляду та утримання або сплати ренти. Таким способом може передаватися будь-яке майно, але частіше їм стають об’єкти нерухомості – будинки або квартири.

Отримавши спадок від родича або іншої особи за кордоном, громадяни і резиденти України стикаються з тим, що їм необхідно сплатити податок на успадковане майно двічі – в бюджет країни, в якій отримано спадщину чи резидентом якої є спадкоємець, і в бюджет України.

У цьому випадку особа-нерезидент або громадянин України має право на оплату податку в зарубіжній країні з пред’явленням фіскальним органам документа про сплату податкового зобов’язання за кордоном із зазначенням його розміру. Уже сплачена до бюджету зарубіжної країни сума буде вирахувана з розміру податку в Україні.

Автор:
Знайшли помилку в тексті, будь-ласка, виділіть її мишкою і натисніть(Ctrl+Enter).

Залишити відповідь